재무회계 (8) 썸네일형 리스트형 법인세회계 (의의, 용어) - 이연법인세자산, 부채 / 계산, 평가, 표시 및 공시 방법 핵심 요약 / 비유동, 현재가치평X 1. 의의와 용어 정리 1-1. 의의: 한 회계기간의 포괄손익계산서에 나타날 법인세비용과, 재무상태표에 나타날 법인세 관련 자산과 부채를 확정하는 과정 1-2. 용어 정리 회계이익(손실) 법인세비용 차감 전 회계기간의 손익 과세소득(세무상결손금) 법인세 산출 대상 회계기간의 이익 세무기준액 세무회계상의 자산과 부채의 가액 일시적 차이 1. 재무상태표상 장부금액과 세무회계상 세무기준액과의 차이 2. 가산할 일시적 차이 (세무상 마이너스(△) 유보와 유사) - 미래 기간 과세소득 증가 효과를 가지는 일시적 차이 - 이연법인세부채를 발생 3. 차감할 일시적 차이 (세무상 유보와 유사) - 미래 기간 과세소득 감소 효과를 가지는 일시적 차이 - 이연법인세자산을 발생 2. 이연법인세자산, 이연법인세부채 2-1. .. 건설계약의 병합과 분할, 재무회계 (단일 계약 복수 자산 / 복수 건설계약의 경우) 1. 건설계약의 분할: 단일 건설 계약이 복수 자산을 포함할 때에는 각 자산을 별개의 건설계약으로 인식, 2. 건설계약의 병합: 복수의 건설계약이 있을 경우 단일 건설계약으로 병합 주식결제형 주식선택권 보상원가 처리방법 (해고시 보상원가 환입, 소멸시에는 자본잉여금대체(환입X)) 가득기간(약정용역제공기간) 동안 임직원 등의 퇴직 또는 해고 등으로 계약의무를 이행하지 못하여 주식매수선택권이 소멸하는 경우에는 기 인식한 주식매수선택권을 감액하고 보상비용에서 차감 하지만 가득기간(약정용역제공기간) 이후에 주식매수선택권이 행사되지 않고 소멸하는 경우에는 자본조정으로 계상되어 있는 주식매수선택권을 차변감액하고 동 금액을 기타 자본잉여금으로 대체하는 것입니다. 용역제공기간 이후 행사되지 않고 퇴사로 소멸하는 경우라면 기타자본잉여금 대체가 타당. 참고) 가득기간 중 보상원가의 인식 (회계처리) 참고) 삼일 K-IFRS 제 1102호 [주식기준보상] https://www.samili.com/acc/IfrsKijun.asp?bCode=1978-1102 삼일 : 회계 K-IFRS 【국제회계기준과의.. 증분차입이자율 정의, 실무 적용방법 설명 (이자율 구하기_공모사채이자율 등) 증분차입이자율이란 리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산 획득에 필요한 자금을 차입할 경우 지급해야 하는 이자율이다. *당기에 회사가 1원을 더 빌린다면 (리스한다면) 얼만큼의 이자율을 적용받을 것인지를 의미 증분차입이자율 구하기 위해 1. 해당 회사의 최근 공모사채 이자율을 적용하거나 2. 공모채 발행 이력이 없다면 해당 회사의 신용등급에 따른 해당 공모채 이자율을 사용 -> 공모채 이자율 확인방법: 금융투자협회 채권정보센터 > 시가평가 > 채권 시가평가기준 수익률 *해당 리스계약의 기간에 따라 이자율이 크게 달라지는 경우가 존재하므로 각 계약의 특성에 따라 증분차입이자율을 달리 적용하는 것이 방법이다. 가장 원칙적인 방법은 해당 회사의 증.. 건설계약 (기업회계기준서 제1011호) - 손실 즉시 비용인식의 경우 총계약원가가 총계약수익을 초과할 가능성이 높은 경우, 예상되는 손실을 즉시 비용으로 인식한다. 출처: 기업회계기준서 제1011호 '건설계약' 유형자산의 복구원가 (부채인식요건 충족시 지출의PV, 원가에 포함) 복구원가란 해당 유형자산의 경제적 사용이 종료된 후에 원상회복을 위하여 그 자산을 제거, 해체하거나 부지를 복원하는데 소요될 것으로 추정되는 비용이 부채의 인식요건을 충족하는 경우 그 지출의 현재가치(PV). 동 복구원가는 유형자산의 원가에 포함한다. 정부보조금의 회계처리 원칙 스타트업은 일반적으로 연구개발 지원 목적으로 정부보조금을 받는 경우가 많은데, 이 경우 수령한 정부보조금이 자산관련보조금인지 수익관련보조금인지를 먼저 판단해야 된다. 자산관련보조금이라면 관련 자산의 차감계정 일반기업회계기준 17.5 자산관련보조금(공정가치로 측정되는 비화폐성 보조금 포함)을 받는 경우에는 관련 자산을 취득하기 전까지 받은 자산 또는 받은 자산을 일시적으로 운용하기 위하여 취득하는 다른 자산의 차감계정으로 회계처리하고, 관련 자산을 취득하는 시점에서 관련 자산의 차감계정으로 회계처리한다. 자산관련보조금(공정가치로 측정되는 비화폐성 보조금 포함)은 그 자산의 내용연수에 걸쳐 상각금액과 상계하며, 해당 자산을 처분하는 경우에는 그 잔액을 처분손익에 반영한다. 수익관련보조금인 경우 수익으로 표시.. 금융리스, 운용리스 구분 및 차이점, 인식조건 정리 금융리스는 자산 및 부채를 동시에 계상하고, 감가상각을 계상하여야 한다. 운용리스는 자산 및 부채가 계상되지 않으며, 리스료는 비용처리한다. *결국 세무적 관점에서는 금융리스는 이자비용+감가상각비로, 운용리스는 리스수수료로 둘다 손금인정 받게된다. 금융리스 인식 조건 (다음 중 하나라도 해당된다면 금융리스로 처리(자산/부채 동시 인식) 1. 소유권이전 조항 유무 2. 리스자산 염가구매 선택권 유무 3. 리스기간이 내용연수의 75% 이상인지 유무 4. 리스료가 공정가액의 90% 이상인지 유무 1. 중도해지: 금융리스는 리스기간 중 중도해지가 금지, 운용리스는 중도해지 가능 2. 유지보수 부담 주체: 금융리스의 경우 리스이용자가 부담, 운용리스의 경우 리스사가 부담 3. 회계처리 방식: 금융리스는 부채가 함.. 이전 1 다음
